广告费递延纳税调整（广告费递延几年）

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于广告费递延纳税调整的问题，于是小编就整理了3个相关介绍广告费递延纳税调整的解答，让我们一起看看吧。

1. 新准则中广告费的财税处理
2. 纳税调整与递延所得税的区别和联系是什么?
3. 超标广告费支出产生的递延所得税资产

1、新准则中广告费的财税处理

即开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变，即不受收入比例的限制。

准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

参考一 《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

广告费与业务宣传费实行合并扣除。三类企业的扣除标准仍延续由15％增至30％的规定。

2、纳税调整与递延所得税的区别和联系是什么?

企业所得税纳税调整，有两种形式，一种是税法与会计的永久性差异造成的，如税收罚款、滞纳金等。永久性差异造成的纳税差异以后年度无法抵回；还有一种是由于时间性差异造成的，如折旧费的调整等。

应纳税所得额与递延所得税不同：应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

法律主观：应纳税额和应纳税所得额的区别是，应纳税额是计算应按税所得额乘以纳税比例后的结果，是纳税人应向税务机关缴纳的税款的数额；而应纳税所得额是，扣除不应缴纳的支出以外，应当用来计算应纳税额的余额。

折旧差异在当期所得税里调增，就会产生递延所得税资产，实际就是当期所得税-递延所得税资产，反之就是递延所得税负债，要加回来，最终确保所得税费用这科目的金额能在资产负债表上做平。并不会重复计算税额。

3、超标广告费支出产生的递延所得税资产

准则：所得税—可结转以后年度扣除的广告费应确认递延所得税未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。

广告费超出部分可以在以后年度会形成财税差异，应当确认递延所得税。

都需要确认递延所得税，借：递延所得税资产，贷：所得税费用。

超标的业务招待费不用确认递延所得税，因为业务招待费超标了，账面价值与计税基础的差异是永久性差异，而不是暂时性差异。

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

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