广告费和业务宣传费税务筹划，广告费和业务宣传费税收筹划

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1. 新企业所得税法“三费”的纳税筹划计处理
2. 广告费和业务宣传费的税前扣除标准
3. 广告费,业务宣传费,业务招待费过多地超支,应如何进行纳税筹划?

1、新企业所得税法“三费”的纳税筹划计处理

新《企业所得税法》规定，业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分，可扣除3‰。

”也就是说，新准则下福利费通常据实列支，期末补提。同时，新的企业所得税法实施条例中关于三项费用分别做出明确规定：第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

该房地产公司需要缴纳营业税1100×5%=55万元，城市维护建设税和教育费附加55×（7% 3%）=5万元。同样，不考虑企业所得税，该房地产公司的利润为1100-915-55-5=125万元。该纳税筹划降低企业税收负担为125-78=45万元。

新企业所得税法从以下3个方面对技术革新设定了优惠条款，鼓励企业进行技术创新和科技进步，也给企业带来了纳税筹划空间。1．符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。

策略一：利用企业清算进行税务筹划 有些企业由于经营不善或其它原因，必须通过终结清算来实现资源的优化配置。企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

2、广告费和业务宣传费的税前扣除标准

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

法律主观：广告费和业务宣传费税前扣除标准是：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

关于广告费和业务宣传费的税前扣除标准，一般而言，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。特殊企业可以在以后年度扣除。

3、广告费,业务宣传费,业务招待费过多地超支,应如何进行纳税筹划?

一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转。特别行业企业规定例外。由此可见，新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费。

做好业务招待费的税前扣除的管理。（一）应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料，凭证资料具体包括发票、被取消的支票、收据、销售帐单、会计帐目、纳税人或其他方面的证词。

选择税务筹划空间大的税种 要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

适当规划广告费、业务招待费（交际应酬费）的列支比例，如当广告费可能超过限额时，则应以业务宣传费或交际应酬费名义列支。4．取得合法凭证 取得合法凭证是纳税筹划最起码的条件。

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