广告费调增所得为负数，广告费应调整的应纳税所得额为负数

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1. 广告费收入为负数如何申报文化事业费
2. 企业所得税 调增项是负数怎么办
3. 企业所得税调整后所得为负数还能抵减所得减免数吗?

1、广告费收入为负数如何申报文化事业费

收集与负数费用相关的凭证和材料，如合同、发票、收据等，根据当地税务部门的要求，填写相应的申报表格。根据凭证和材料提供必要的信息，如费用金额、发生时间等。

登录电子税务局，进入税费申报及缴纳界面，选择【综合申报】的【文化事业建设费】。这里需要注意，申报文化事业建设费，必须先进行增值税申报。

广告公司的文化事业建设费根据实现的广告费收入填写申报。广告公司的文化事业建设费=广告费收入*3%。计提文化事业建设费的时候账务处理是，借：管理费用，贷：其他应付款—文化事业建设费。

如果公司有广告业务的收入就要交文化事业建设费，反之，没有的话就可以不用交。

2、企业所得税 调增项是负数怎么办

经营亏损：企业或个人在经营过程中出现亏损，导致应纳税所得额为负数。这种情况下，企业或个人可以向税务机关申请亏损弥补，以减少未来应纳税额。

企业所得税中职工教育经费应调增的所得额为负数可以减少确认递延所得税资产。

若企业亏损，应税所得额为负数，税法和会计制度是不允许计提负数所得税费用的。因此，不可能象“叶落自飘零”所说的“会计处理上可以计提负数所得税留着来年冲抵”。

首先，根据税务部门的计算和通知，确认需要增加的所得税金额。 然后，进行会计分录。由于本年度利润为负数，所以在进行会计分录时，需要将增加的所得税金额计入“未分配利润”科目。

3、企业所得税调整后所得为负数还能抵减所得减免数吗?

企业所得税汇算清缴后，应纳税额为负数的，一般分为两种处理方式，一种情况是企业平时季度有申报预缴所得税，这种情况下企业应该申请退税，将预缴的金额退还，另外一种是企业平时预缴，这样形成的亏损金额可以以后弥补。

应纳税所得额可以为负数，表明当期亏损，其亏损金额可以用以后年度利润弥补，在5个会计年度内弥补（即抵减利润），当然是针对查账征收企业而言。核定征收企业只与销售收入有关。

企业所得税为负数通常是由于企业的扣除项目超过了其应纳税所得额，因此出现了所得税为负数的情况。这种情况在税收法规中被称为“企业所得税结转申报纳税退税”。

所得税年报中本年应补（退）所得税额出现负数的情况，说明纳税人交多了预缴税款，汇算清缴时可以退税或者留待以后年度抵减。也就是说出现这种情况时，可以申请退税。

企业所得税不是由利润总额乘以税率。企业所得税应纳税额为应纳税所得额乘以税率，再减除减免和抵免的税额后的余额。

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