广告费发生金额折让（广告费用的会计处理）

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1. 企业支付广告费用如何做会计分录?
2. 地税局年度汇算清缴的问题,关于多于收入15%的广告费怎么处理?
3. 企业所得税广告费和业务宣传费如何计算扣除限额
4. 怎样填表抵扣以前年度的广告费
5. 为什么超过税法扣除标准的广告费属于可抵扣暂时性差异?

1、企业支付广告费用如何做会计分录?

公司没有开业的时候，发生的所有费用都可以列入管理费里的。但是如果你公司没有销售收入的话，广告宣传费是要做纳税调整的，就是不能列支，但是以后有了收入，按照收入的比例可以列支的。

借：销售费用-广告费，应交税费-应交增值税（进项税额），贷：银行存款。广告费是利用媒体的报道和免费赠送的物品的方式来刺激消费者的购买欲望，为了实现促销目的而付出的费用。

广告费用一般计入销售费用：借：销售费用 贷：应付账款—广告公司名称 验收合格付款时：借：应付账款—广告公司名称 贷：现金/银行存款 会计分录编制几个方法：在理解的基础上记忆。

要取得发票才能下管理费用-广告费。没来发票先挂其他应收款。

2、地税局年度汇算清缴的问题,关于多于收入15%的广告费怎么处理?

扣除的标准：在企业汇算清缴时广告费和业务招待费准予税前扣除的企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费税前扣除标准是：为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。由于财务会计制度与税法规定不一致，因此，广告费超出扣除比例部分在账务上不需要再进行处理，只是在企业所得税年度纳税申报时，通过副表三对广告费做纳税调整。

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、企业所得税广告费和业务宣传费如何计算扣除限额

一般企业，根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费计算基数即主营业务收入、其他业务收入、视同销售（营业）收入额的15%以内可以税前扣除。计算：营业收入7000*15%=1050万元，小于广告费1100万元，调增应纳税所得额50万元。

根据现行税法，广告费和业务宣传费可以合并扣除。

发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

因此，企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

4、怎样填表抵扣以前年度的广告费

其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

正面回答汇算清缴广告费和业务宣传费要填写视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表；填写纳税调整项目明细表；填列广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表。

广告费和业务宣传费支出：根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）填报。若表A105060第12行第1列≥0，第3列调增金额填报表A105060第12行第1列金额。

第1列“广告费和业务宣传费”：填报广告费和业务宣传费会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。第2列“保险企业手续费及佣金支出”：填报保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。

5、为什么超过税法扣除标准的广告费属于可抵扣暂时性差异?

可抵扣暂时性差异的产生原因有以下两种：资产的账面价值小于其计税基础。

问题五：为什么超过税法扣除标准的广告费属于可抵扣暂时性差异 因为超过税法扣除标准的广告费和5年内未弥补的亏损，都可以向以后年度结转，抵减以后年度的应纳税所得额，使得以后年度少缴税。所以应确认为可抵扣暂时性差异。

可抵扣暂时性差异的产生原因 可抵扣暂时性差异主要来源于以下两个方面：一是会计政策与税收政策的差异，如折旧方法、资产减值准备等；二是企业经营活动中的特殊情况，如亏损结转、税收优惠等。

纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。

其次，广告费是不能取得增值税发票的，所以不能作为进项税额抵扣。但是所得税法规定有个在所得税前允许扣除的标准，这是两个不同性质的问题。

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